Läheisen menetys tuo mukanaan paljon järjestettävää, ja yksi lakisääteisistä velvollisuuksista on perunkirjoituksen toimittaminen. Moni miettii, onko perunkirjoitus ilman lakimiestä mahdollista hoitaa itse, vai vaatiiko se aina juridista asiantuntemusta. Hyvä uutinen on, että perunkirjoituksen tekeminen onnistuu useimmissa tapauksissa omin voimin, kunhan tietää, mitä tehdä ja missä järjestyksessä.
Tämä opas käy läpi perunkirjoituksen vaiheet selkeästi ja käytännönläheisesti. Tavoitteena on, että kuolinpesän osakkaat pystyvät hoitamaan perukirjan laadinnan itse ilman turhaa epävarmuutta, vaikka elämäntilanne on raskas.
Milloin perunkirjoitus on toimitettava ja kuka sen hoitaa?
Perunkirjoitus on toimitettava kolmen kuukauden kuluessa henkilön kuolemasta. Määräaika on ehdoton, ja sen noudattaminen on kuolinpesän osakkaiden vastuulla. Jos kolme kuukautta ei riitä esimerkiksi pesän laajuuden tai erityisten olosuhteiden vuoksi, Verohallinnolta voi hakea lisäaikaa etukäteen.
Perunkirjoituksen toimittamisesta vastaa pesänilmoittaja, joka on yleensä se kuolinpesän osakas, joka parhaiten tuntee vainajan taloudellisen tilanteen. Pesänilmoittaja kokoaa tiedot vainajan varoista ja veloista sekä kutsuu koolle kaksi esteetöntä uskottua miestä, jotka todistavat perukirjan. Uskottujen miesten ei tarvitse olla lakimiehiä tai viranomaisia, mutta he eivät saa olla kuolinpesän osakkaita.
Kaikki kuolinpesän osakkaat, kuten lesket, perilliset ja testamentinsaajat, ovat oikeutettuja osallistumaan perunkirjoitustilaisuuteen. Heidät tulee kutsua tilaisuuteen, vaikka heidän läsnäolonsa ei olekaan pakollista. Pesänilmoittaja on vastuussa siitä, että kaikki osakkaat saavat tiedon tilaisuudesta.
Tarvittavat asiakirjat ja tiedot perukirjaa varten
Ennen kuin perukirjan täyttäminen voi alkaa, on kerättävä kattavasti tietoa vainajan taloudellisesta tilanteesta. Mitä huolellisemmin taustatyö tehdään, sitä sujuvammin itse perukirjan laadinta etenee.
Henkilöä koskevat asiakirjat
Perunkirjoitusta varten tarvitaan sukuselvitys, joka osoittaa vainajan kaikki perilliset. Sukuselvitys koostuu virkatodistuksista, joita saa seurakunnilta tai Digi- ja väestötietovirastolta. Sukuselvitys on hankittava vainajan koko elinajalta, mikä tarkoittaa käytännössä todistuksia kaikista seurakunnista ja kunnista, joissa vainaja on ollut kirjoilla.
Jos vainajalla oli aviopuoliso, tarvitaan myös lesken sukuselvitys sekä mahdolliset avioehtosopimukset. Testamentti, mikäli sellainen on, liitetään perukirjaan alkuperäisenä tai oikeaksi todistettuna jäljennöksenä.
Taloudellista tilannetta koskevat tiedot
Vainajan varoista tarvitaan tiedot kaikista pankkitileistä ja niiden saldoista kuolinpäivänä. Pankit toimittavat nämä tiedot pyynnöstä. Kiinteistöjen osalta tarvitaan lainhuutotodistus ja kiinteistön käypä arvo, jonka voi arvioida esimerkiksi kiinteistönvälittäjän arvion tai vertailtujen kauppahintojen perusteella.
Muita kerättäviä tietoja ovat muun muassa:
- Arvopapereiden ja sijoitusten arvot kuolinpäivänä
- Ajoneuvojen arvot
- Kotitalousirtaimiston arvo
- Mahdolliset saatavat
- Velat, kuten lainat, luottokorttivelat ja muut sitoumukset
- Hautauskulut, jotka vähennetään velkoina pesästä
Velkojen osalta kannattaa olla huolellinen: myös viimeiset laskut ja erääntyneet maksut kuuluvat perukirjaan. Pankit voivat toimittaa lainasaldot kuolinpäivältä kirjallisena pyynnöstä.
Perukirjan rakenne ja täyttäminen vaihe vaiheelta
Perukirjalla on vakiintunut rakenne, jonka noudattaminen tekee asiakirjasta selkeän ja Verohallinnon vaatimusten mukaisen. Perukirja ei vaadi erityistä lomaketta, mutta Verohallinnon sivuilta löytyy hyödyllisiä ohjeita ja malleja, joita voi käyttää apuna.
Johdanto-osa
Perukirja alkaa johdanto-osalla, johon merkitään perunkirjoitustilaisuuden aika ja paikka, vainajan henkilötiedot sekä pesänilmoittajan ja uskottujen miesten tiedot. Tässä osassa mainitaan myös, ketkä osakkaat olivat läsnä tilaisuudessa ja keille kutsu on lähetetty.
Osakkaat ja heidän osuutensa
Seuraavaksi perukirjaan merkitään kaikki kuolinpesän osakkaat henkilötietoineen. Osakkaita ovat perilliset lakimääräisen perimysjärjestyksen mukaan sekä mahdolliset testamentinsaajat. Jos vainajalla oli leski, myös lesken asema ja avio-oikeus kirjataan selkeästi.
Varat ja velat
Tämä on perukirjan laajin ja tärkein osio. Varat luetellaan ryhmittäin: ensin kiinteä omaisuus, sitten irtain omaisuus, sen jälkeen pankkivarat ja sijoitukset, ja lopuksi muut saatavat. Jokaisen omaisuuserän kohdalle merkitään sen käypä arvo kuolinpäivänä.
Velat merkitään varojen jälkeen omana luettelonaan. Hautauskulut, kuten hautajaistilaisuuden kustannukset ja hautapaikan hankinta, ovat vähennyskelpoisia velkoja. Velkojen vähentämisen jälkeen saadaan pesän säästö, joka on perintöveron laskentaperuste.
Allekirjoitukset ja todistaminen
Perukirja päättyy pesänilmoittajan vakuutukseen siitä, että annetut tiedot ovat oikeat parhaan tietämyksen mukaan. Uskotut miehet allekirjoittavat perukirjan ja vahvistavat, että perunkirjoitus on toimitettu asianmukaisesti. Kaikkien allekirjoitusten on oltava alkuperäisiä.
Perukirjan toimittaminen Verohallinnolle
Valmis perukirja toimitetaan Verohallinnolle kuukauden kuluessa perunkirjoitustilaisuudesta. Perukirja toimitetaan siihen verotoimistoon, jonka alueella vainaja asui kuollessaan, tai sen voi lähettää Verohallinnolle postitse tai toimittaa sähköisesti OmaVero-palvelun kautta.
Perukirjan liitteeksi tulee laittaa sukuselvitys kokonaisuudessaan sekä mahdollinen testamentti. Jos perukirjasta puuttuu liitteitä tai siinä on puutteita, Verohallinto voi pyytää täydennyksiä. Siksi kannattaa tarkistaa huolellisesti, että kaikki vaaditut asiakirjat ovat mukana ennen lähettämistä.
Perukirja on myös kuolinpesän osakkaiden tärkeä asiakirja, jota tarvitaan monessa muussakin yhteydessä, kuten pankkiasioissa ja kiinteistöjen omistusjärjestelyissä. Perukirjasta kannattaa ottaa useampi oikeaksi todistettu kopio heti alusta alkaen.
Milloin lakimiehen apu on viisainta?
Vaikka perunkirjoituksen itse hoitaminen on täysin mahdollista, on tilanteita, joissa ammattilaisen apu on selvästi kannattavampaa kuin yrittää selvitä yksin.
Lakimiehen tai perunkirjoitukseen erikoistuneen asiantuntijan apua kannattaa harkita erityisesti silloin, kun:
- Pesään kuuluu yritysvarallisuutta tai maatila
- Vainajalla oli omaisuutta ulkomailla
- Perintöriita tai erimielisyys osakkaiden välillä on mahdollinen
- Pesä on ylivelkainen eli velat ylittävät varat
- Testamentin pätevyydestä on epäselvyyttä
- Vainajalla oli useita avioliittoja tai lapsia eri suhteista
Monimutkaisissa tilanteissa virheiden tekeminen perukirjassa voi johtaa lisäselvityksiin, viivästyksiin tai pahimmillaan taloudellisiin seuraamuksiin. Lakimiehen palkkio on usein kohtuullinen verrattuna siihen, mitä virheellinen perukirja voi maksaa korjattuna.
Tavallisissa, selkeissä pesätilanteissa perunkirjoitus onnistuu hyvin omin voimin. Verohallinnon ohjeistus on kattavaa, ja tarvittaessa neuvoja voi kysyä suoraan Verohallinnon asiakaspalvelusta. Meillä Jokelan hautaustoimistolla autamme mielellämme hautajaisjärjestelyihin liittyvissä kysymyksissä, ja voimme tarvittaessa ohjata sinut eteenpäin oikean asiantuntijan luokse perunkirjoituksen osalta.
Perunkirjoituksen tekeminen on yksi niistä käytännön asioista, jotka on hoidettava vaikeana aikana. Kun prosessin ymmärtää vaihe vaiheelta, se ei tunnu enää niin ylivoimaiselta, ja kuolinpesän asiat saadaan järjestykseen asianmukaisesti.